Страховые взносы и налоги с зарплаты иностранных сотрудников

Имея в штате иностранцев, работодатели должны начислять страховые взносы и налоги с выплат в пользу иностранных сотрудников. Тип и объем выплат зависит от статуса работников-иностранцев в РФ и особенностей их трудовых договоров.

В настоящее время труд иностранных граждан достаточно широко распространен в России. Иностранцы активно используются и как временный персонал, и как постоянные сотрудники. При этом работодателям следует учитывать, что на заработные платы иностранных работников должны начисляться налоги и страховые взносы. Рассмотрим особенности этих страховых и налоговых выплат.

На основании 226 статьи Налогового кодекса, при начислении зарплат в пользу иностранных рабочих российские работодатели, являющиеся налоговыми агентами, должны удерживать НДФЛ. При этом размер налоговой ставки напрямую зависит от статуса сотрудника-иностранца. Статус определяется 207 статьей Кодекса, в зависимости от времени пребывания иностранца на территории РФ.

Иностранные работники могут иметь следующий статус:

• резидент. Это сотрудник, который в течение 12 месяцев пребывал на территории РФ не меньше 183 календарных дней;

• нерезидент. Это работник, находящийся на территории России меньше указанного выше срока – 183 дней.

Размер налоговой ставки иностранных сотрудников определяется 224 статьей Налогового кодекса.

Ставки НДФЛ для работников-иностранцев составляют:

• для резидентов – 13%;

• для нерезидентов – 30%.

Важно учитывать, что при установлении статуса работника принимаются во внимание сроки фактического нахождения на территории РФ, включая день приезда и отъезда. Указанные выше 12 месяцев не обязательно должны приходиться на один и тот же год: сроки пребывания работника не привязаны к налоговому периоду. Если при этом статус сотрудника меняется, то налог перечитывается на основе новой ставки. Например, будучи ранее нерезидентом, работник находится в России уже более 183 дней: в такой ситуации НДФЛ должен быть пересчитан, исходя из ставки для резидентов.

Страховые взносы при выплатах зарплаты иностранцам зависят от правового статуса этих граждан. Данный статус определяется законом 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Согласно закону, работающие иностранцы в России могут обладать одним из следующих статусов:

• пребывающие временно. Это сотрудники, находящиеся в России на основании визы/безвизового режима и располагающие миграционной картой, но не имеющие разрешения на временное проживание или вида на жительство;

• проживающие постоянно. Это иностранные сотрудники, получившие вид на жительство;

• проживающие временно. К данной категории относят рабочих, имеющих разрешение на временное проживание.

Порядок расчета страховых взносов определяется законом 212-ФЗ (от 24.07.2009 г.). При выплатах заработной платы сотрудникам с иностранным гражданством либо лицам без гражданства, временно пребывающим в России, страховые взносы не начисляются. Исключением являются случаи, когда федеральными законами установлено обязательное страхование. Рассмотрим страховые взносы, которые обязаны исчислять работодатели на выплаты в пользу иностранных сотрудников на основе существующих федеральных законов.

Взносы в Пенсионный фонд РФ

На основании закона 167-ФЗ (от 15.12.2001 г.), на выплаты в пользу рабочих в статусе временно пребывающих в РФ, имеющих иностранное гражданство или не имеющих гражданства, должны быть начислены страховые взносы в российский пенсионный фонд. Взносы начисляются в случае, если между работником и работодателем был заключен бессрочный трудовой договор или срочный на время не меньше 6 месяцев. Исключением здесь служат выплаты для высококвалифицированных специалистов, согласно федеральному закону 115-ФЗ.

Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на выплаты следующим иностранцам:

• пребывающим временно в РФ. Размеры взносов составляют 22% на страховую часть пенсии по труду, вне зависимости от года рождения работника. Взносы на накопительную часть пенсии не предусмотрены;

• проживающим временно в РФ. Страховая часть трудовой пенсии – также 22%, отчисления на накопительную часть не предусмотрены;

• проживающим постоянно в РФ. Страховые взносы в ПФР начисляются в общем порядке, с учетом возраста.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ для иностранных работников, проживающих на территории России постоянно, должны начисляться в любом случае, вне зависимости от сроков действия трудового договора. В ситуации с временно проживающими или пребывающими в России иностранцами взносы могут не начисляться, если срок трудового договора менее 6 месяцев или если отношения построены на гражданско-правовом договоре.

Страховые взносы в ФФОМС

Согласно федеральному закону 326-ФЗ (от 29.11.2010 г.), граждане других государств или лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в России, подлежат обязательному медицинскому страхованию в общем порядке. С выплат в пользу лиц, временно пребывающих в РФ, страховые взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.

Страховые взносы в Фонд социального страхования

На основании закона 255-ФЗ (от 29.12.2006 г.), социальному страхованию подлежат иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ. На выплаты в пользу иностранных сотрудников, временно пребывающих в России, страховые взносы в ФСС не начисляются. Для иностранцев, постоянно проживающих в России, взносы в Фонд социального страхования начисляются в общем порядке, для проживающих в РФ временно – на основе установленных тарифов. При этом условия для исчисления взносов в ФСС аналогичны условиям взносов в ПФР: постоянно проживающие иностранцы – в общем порядке, проживающие временно – при наличии бессрочного трудового договора или договора сроком не меньше 6 месяцев.

Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральный закон 125-ФЗ (от 24.07.1998 г.) устанавливает порядок обязательного страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Согласно данному закону, от НС и ПЗ должны страховаться лица, работающие по гражданско-правовому или трудовому договору, если данная обязанность на работодателя возложена договором. При этом страхование иностранных сотрудников осуществляется на общих основаниях, независимо от сроков действия договора.

Очевидно, что найм иностранных работников несет в себе определенные сложности, связанные с начислением страховых и налоговых взносов. До недавнего времени, упростить ситуацию на законных основаниях было практически невозможно. Однако сейчас имеются возможности, позволяющие избежать временных и финансовых затрат на начисление налоговых и страховых взносов иностранцам. Речь идет о таких услугах, как аутстаффинг иностранного персонала, когда ваши зарубежные сотрудники выводятся за штат, и все вопросы по различного рода начислениям решает компания-провайдер. Удобным вариантом для снижения затрат на кадровое делопроизводство и оплату труда является аренда иностранного персонала. Главное – обращаться к серьезным и хорошо зарекомендовавшим себя компаниям, заработавшим достойную репутацию на рынке.